+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Что не могло не сказаться на отражении таких операций в учете. Предприятие заключило договор на отпуск нефтепродуктов и сжиженного газа далее - нефтепродукты через розничную сеть АЗС с применением талонов. Расходная накладная и налоговая накладная выписываются на всю сумму предоплаты: НДС - по правилу первого события; расходная накладная по условиям договора - при переходе права собственности. Также предприятие интересует вопрос относительно определения доходов и расходов в налоговом учете, ведь фактически списание ими топлива осуществляется в момент заправки автомобиля покупателя на АЗС. Если списывать топливо по мере того, как покупатели будут заправляться по талонам, то как быть с требованиями НКУ относительно расходов, которые формируются в момент образования доходов? Что делать с расхождениями в сменном отчете АЗС и данными по бухгалтерскому учету, где топливо списывается в момент выдачи талонов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отражение в учете операций по приобретению горюче-смазочных материалов далее — ГСМ зависит от применяемой формы расчета за топливо и порядка его отпуска на автозаправочных станциях далее — АЗС. Организационные моменты.

Учет нефтепродуктов

Что не могло не сказаться на отражении таких операций в учете. Предприятие заключило договор на отпуск нефтепродуктов и сжиженного газа далее - нефтепродукты через розничную сеть АЗС с применением талонов.

Расходная накладная и налоговая накладная выписываются на всю сумму предоплаты: НДС - по правилу первого события; расходная накладная по условиям договора - при переходе права собственности. Также предприятие интересует вопрос относительно определения доходов и расходов в налоговом учете, ведь фактически списание ими топлива осуществляется в момент заправки автомобиля покупателя на АЗС.

Если списывать топливо по мере того, как покупатели будут заправляться по талонам, то как быть с требованиями НКУ относительно расходов, которые формируются в момент образования доходов? Что делать с расхождениями в сменном отчете АЗС и данными по бухгалтерскому учету, где топливо списывается в момент выдачи талонов.

И как быть, если меняется цена на топливо по условиям договора оплаченное топливо уже не предприятия-продавца и оно не может менять цену в случае увеличения цены? Причем именно эмитент талонов должен установить пп. Это определение не совсем точное - приобретается топливо, а не талон. Отражение условий договора в таком случае приведено ниже. Прежде всего, отметим, что для предприятия-продавца нефтепродукты в т. В налоговом учете доход от операционной деятельности признается в размере договорной контрактной стоимости, но не меньше, нежели сумма компенсации, полученная в какой-либо форме, и включает в себя, в частности, доход от реализации товаров пп.

Согласно п. При этом доход определяется на основании первичных документов, подтверждающих его получение плательщиком налога на прибыль, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и прочих документов, установленных разделом II НКУ п.

Причем то, что согласно пп. Проще говоря, две даты дата получения оплаты и перехода права собственности на товар связаны в таком договоре воедино. Итак, продавец нефтепродуктов на дату получения предоплаты обязан выписать расходную накладную, фактически подтвердив их продажу.

Следовательно, на такую дату отражается доход от реализации в налоговом учете. Кстати, в бухгалтерском учете также не признаются доходами поступления от прочих лиц в виде суммы предварительной оплаты товаров пп. И наоборот, доход от реализации товаров признается в случае наличия всех нижеприведенных условий п. В принципе, 1, 3 и 4 условие признания дохода от реализации нефтепродуктов по талонам соблюдаются полностью: есть расходная накладная, которая подтверждает передачу покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на товар, сумма дохода выручки достоверно определена на дату выписки такой накладной, экономические выгоды продавца увеличиваются и можно достоверно определить расходы.

Да и о контроле и управлении второе условие признания дохода за уже реализованными нефтепродуктами по большому счету говорить не приходится.

Ведь нефтепродукты их собственник покупатель может забрать в любой момент, предъявив талон. Поэтому фактически доход от реализации нефтепродуктов, по нашему мнению, отражается в бухгалтерском учете на дату выписки расходной накладной, подтверждающей переход права собственности от продавца к покупателю. Теперь о расходах. Прочие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, в соответствии с правилами бухгалтерского учета и, естественно, с учетом особенностей определения даты их увеличения, определенных в п.

Что касается расходов, формирующих себестоимость реализованных нефтепродуктов, то они признаются расходами того отчетного периода, в котором признан доход от реализации таких товаров п.

Напомним, что согласно п. Таким образом, поскольку доходы признаются на дату перехода права собственности на нефтепродукты, что подтверждается выпиской расходной накладной, на эту же дату следует признать и расходы, формирующие их себестоимость. Признать - значит отразить в учете. В контексте приведенных норм действующего законодательства непонятно, почему предприятие-продавец нефтепродуктов считает, что фактическое списание с баланса топлива происходит в момент заправки автомобиля покупателя на АЗС.

Такая позиция не может быть подтверждена не только нормами законодательства относительно даты возникновения доходов и расходов, но и нормами, регулирующими выбор метода оценки выбытия запасов.

Например , согласно п. К тому же для всех единиц запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, используется лишь один из разрешенных методов оценки их выбытия.

Методы оценки выбытия запасов, к которым относятся и товары, приведены в п. Причем выбытием считается и продажа. Согласно пп. И наоборот, по общему правилу, предоставление товаров без передачи прав собственности на него не считается продажей. Иными словами, выписав расходную накладную на нефтепродукты, продавец фактически подтверждает его продажу. Естественно, во время продажи он должен с использованием соответствующего метода оценки выбытия запасов списать реализованный товар с баланса.

Проданные нефтепродукты и оставшиеся на АЗС на хранении до их выдачи по талонам рекомендуем отражать на забалансовом субсчете "Материальные ценности на ответственном хранении" забалансового счета 02 "Активы на ответственном хранении" по стоимости нефтепродуктов, предусмотренных в договорах и прочее. Это действие основано на условиях договора, по которому АЗС т.

Предприятие-продавец в соответствии с условиями договора реализует предприятию-покупателю л бензина А по цене 12,00 грн. Предприятие-покупатель уплатило через свой текущий счет в банке на текущий счет предприятия-продавца ,00 грн. НДС - грн.

Бензин остался на хранении на АЗС предприятия-продавца, а покупателю выдано 5 талонов на заправку 20 л по каждому.

Данные примера можно отразить в бухучете предприятия-продавца следующим образом см. Дебет Кредит Сума, грн. Таким образом, буквальное использование условий договора, а также требований действующего законодательства наталкивает на мысль, что списывать топливо, приобретаемое по талонам, в момент заправки на АЗС не совсем правильно.

То, что при передаче талонов осуществляется приобретение нефтепродуктов по отпускной цене, фактически следует из определения понятия "талон". Продажа нефтепродуктов осуществляется по отпускной цене на дату перехода права собственности на них дата выписки расходной накладной. Владелец талона имеет право получить на АЗС фиксированное количество ранее оплаченного нефтепродукта определенного номинала и марки. Проще говоря, покупатель получает талоны и платит по безналу за нефтепродукты заранее только потому, что в дальнейшем рассчитывает получить фиксированное количество нефтепродукта без какой-либо доплаты.

Это правило закрепляется в договоре: по его условиям оплаченное т. Если в договоре не предусмотрено изменение цены по собственному решению продавца после поставки топлива, то речь будет идти о нарушении договорных обязательств.

Если обратиться к п. Согласно же п. В целом это процесс двух этапов: безналичный расчет за топливо может быть в одном отчетном периоде и заправка может быть в том же отчетном периоде или последующем. Следовательно, отразить в накопительной ведомости и оборотной ведомости количество заправленного топлива по талонам не составит большого труда, естественно, при выполнении ценовых положений договора продавцом нефтепродуктом а иное при продаже топлива по талонам и не предусматривается.

НКУ - Налоговый кодекс Украины от Разъяснения имеют место, когда заправка у предприятия продавца одна. Продаю бензин, выдаю талон и знаю, что покупатель по талонам будет заправляться только на этой заправке. На практике продавец бензина имеет несколько АЗС , зачастую в разных регионах. Как правило- это корпорации.

Предприятия разные, талоны одни и полученные талоны дают право их отоваривать на всех заправках, счёт нельзя, т. Народ, помогите разобраться: купили на фирму авто. Нормативный расчет топлива провели кстати, там есть коэффициенты, которые зависят от температуры. Как вести температурный учет?

Каждое утро замерять или днем? Где это все фиксируется? Авто используется в административных целях развоз директора, бухгалтера и т. В путевых листах нужно полностью расписывать маршрут или как-то можно общей фразой описать: допустим "Использование авто в админ.

Подскажите, кто как делает, пли-и-з! Путевые каждый день оформлять? А там, где должен делать отметку врач, кто должен заверять состояние здоровья? Мане - спасибо. Мне говорили, что путевой лист можно выписать на месяц, а в журнале ежедневно регистрировать пробег. Кто-то так делает? Были претензии при проверке? А маршрут как расписываете приведите пример, пожалуйста? Путевой я выписываю каждый день, может из за этого не было претензий.

По-моему разъяснения имеют место и когда заправок у предприятия несколько. Только если бухгалтерский учет приходование и списание топлива, забалансовый счет ведется в одном месте главном офисе. Наверх Вниз. Подпишитесь на полезную рассылку новостей и статей для бухгалтера!

Обратимся к Вам по имени. Вы будете получать свежие новости. Полезные ссылки. Налоговые и бухгалтерские новости. Обычный шрифт Мелкий шрифт Обычный шрифт Крупный шрифт. Поделитесь новостью в:. Читайте также. Важно Будьте внимательны при уплате налогов и сборов! Важно Налоговики начинают обнародовать новые счета для уплаты ЕСВ, которые будут действовать с 3 января года обновлено С 3 января года вступают в действие новые счета для уплаты единого взноса, открытые на балансе центрального аппарата Казначейства Украины МФО , по стандарту IBAN.

Средства, перечисленные после 1 января на старые счета, Казначейством не зачисляются С 1 января года Государственная казначейская служба Украины перешла на ведение бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденно Люля Ррр-Натали Трудовые штрафы на новый лад Закон о труде вместо КЗоТ. Контекстная реклама.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам. Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от В статье расскажем про учет на АЗС, дадим примеры проводок. Доставка нефтепродуктов осуществляется автомобильным, морским, железнодорожным транспортом, перекачкой по трубопроводу.

ГСМ на предприятии: от приобретения до списания

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

Главное Документы Эксперты. Бухучет и налогообложение" Журавлев В. Однако в настоящее время в силу своей практически процентной ликвидности и высокой рентабельности данный вид предпринимательской деятельности превратился в один из самых популярных. Множество предприятий и организаций, никогда ранее не занимавшихся торговлей ГСМ, оказались вовлеченными в этот процесс. Поэтому у многих организаций возникают вопросы, связанные с особенностями правового регулирования и налогообложения деятельности по производству и реализации ГСМ. ГЛАВА 1. Как следует из действующих в сфере нефтепродуктообеспечения нормативно-правовых актов, в том числе: - Приказа Минтопэнерго России от 25 сентября г.

Кроме того, на АЗС также реализуются запасные части к автомобилям, различные другие жидкости и оказываются всевозможные услуги клиентам. Приемка всех нефтепродуктов производится по товарно-транспортной накладной.

Зинаида Омельницкая. Деятельность практически каждого предприятия так или иначе связана с эксплуатацией автомобилей, а значит, с приобретением и использованием ГСМ. Поэтому бухгалтер должен четко понимать, как документально оформляется приобретение, использование и списание ГСМ, а также знать все нюансы бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с движением ГСМ на предприятии. Об этом и пойдет речь в данной консультации.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ГСМ НА АЗС

.

.

Реализация нефтепродуктов через АЗС по талонам

.

"Горюче-смазочные материалы. Бухучет и налогообложение" (Журавлев В.Н.) ("Статус-Кво 97", 2004)

.

Если отдельно остановиться на бухгалтерском учете и налогообложении Количественный учет нефтепродуктов на АЗС, согласно п. Порядок уплаты акциза и получения налогового вычета по акцизам зависит от наличия или.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. vapislo

    Здравствуйте Тарас! У меня к вам такой вопрос, недавно в Киеве возле метро лесная, военные в полицией останавливали мужчин и проверяли документы и военные билеты. Одного мужчину вроде как забрали без документов. Имели ли они право так делать и на каком основании?

  2. rirehor

    Тарас, такой вопрос: брат живет в Литве, может ли он мне подарить свою машину старую хочет купить новую)?